2級FP過去問解説　問12　2012年9月実技（損保顧客）

Ａさんの平成24年分の所得税の申告納税額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る適切な数値を求めなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□で示してある。 
 

 

所得税の申告納税額に関する問題です。

Ａさんの収入は、給与所得と不動産所得です。
給与所得の計算式は、以下の通りです。
給与所得＝給与収入額−給与所得控除額
　　　　＝820万円−（820万円×10％＋120万円）＝618万円

次に、不動産所得＝不動産収入額−必要経費　ですので、
Aさんの不動産所得＝180万円−70万円＝110万円

よって、Ａさんの総所得金額＝給与所得＋不動産所得
　　　　　　　　　　　　　＝618万円＋110万円＝728万円
よって(1)の正解は、7,280,000（円単位）。

次に、(2)は扶養控除の額ですが、扶養控除の対象となる扶養親族は16歳以上で、配偶者控除同様、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下であれば、適用されます。
Ａさんの子供のうち、長女Ｃさんは16歳以上で所得がありませんから、Ａさんは配偶者控除38万円の適用を受けられます。
（平成23年分の所得税から、16歳以上19歳未満の扶養親族に対する扶養控除の上乗せ分25万円は廃止され、38万円となりました（19歳以上23歳未満の場合、特定扶養控除として25万円が上乗せ）。）
よって、(2)の正解は、380,000（円単位）

次に、(3)の所得税額は、課税総所得金額、算出税額を計算して求めます。
課税総所得金額＝総所得金額−所得控除の合計額　ですので、
所得控除の合計額＝87.8万円＋9万円＋38万円+38万円+38万円＝210.8万円
課税総所得金額＝総所得金額728万円−所得控除合計210.8万円＝517.2万円
算出税額＝課税総所得517.2万円×20％−42.75万円＝60.69万円
よって(3)の正解は、606,900（円単位）

最後に、(4)の住宅借入金等特別控除額ですが、住宅ローン控除の適用残高の上限は3,000万円（平成24年）、控除率は1%ですから、平成24年12月末時点の住宅ローン残高2,920万円の1％が控除額となります。
よって(4)の正解は、2,920万円×1％＝292,000（円単位）

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