2級FP過去問解説　問12　2012年5月実技（生保顧客）

Ａさんの平成23年分の所得税の申告納税額を計算した下記の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお，予定納税や源泉徴収税等は考慮しないものとし，Ａさんの平成23年分の所得税における所得控除の額の合計額は，1,000,000円とする。
なお，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□で示してある。

1）事業所得の金額
　　：3,100,000円
2）雑所得の金額
　（イ）公的年金に係る雑所得の金額
　（ロ）個人年金保険に係る雑所得の金額
　（ハ）（イ）＋（ロ）＝（　1　）円
3）一時所得の金額
　　：□□□円〔うち，総所得金額に算入される金額：（　2　）円〕
　・総所得金額　　 ：（　3　）円
　・課税総所得金額 ：（　3　）円−1,000,000円＝□□□円
　・所得税額 ：□□□円×税率−控除額＝（　4　）円

＜資料＞ 公的年金等控除額 
 
＜資料＞ 所得税の速算

所得税の申告納税額に関する問題です。

Ａさんの所得は、事業所得と雑所得（公的年金と個人年金）、一時所得（一時払養老保険の満期保険金）です。
事業所得は既に分かっていますから、ここでは雑所得と一時所得を計算します。

雑所得は、公的年金とその他の雑所得を分けて計算します。
公的年金の雑所得＝収入額−公的年金等控除額
　　　　　　　　＝老齢基礎年金60万円−控除額120万円＝−60万円　←※0円扱い
※通常、雑所得同士の内部通算は可能ですが、この場合は損失ではなく、控除しきれない額が残っただけですので、内部通算の対象とはなりません（公的年金の控除を、それ以外の所得から控除するのはおかしいですよね）。
その他雑所得＝収入額−収入を得るために支出した額
　　　　　　＝個人年金100万円−必要経費70万円＝30万円
従って、Ａさんの雑所得＝0円＋30万円＝30万円
よって正解は、(1) 300,000（円単位）。

次に、一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円　ですので、まずは一時払養老保険の差損益を計算します。
一時払養老保険の差損益：満期保険金580万円−保険料500万円＝80万円
よって、一時所得＝80万円−特別控除50万円＝30万円

さらに、総所得金額を計算する際に、一時所得はその２分の１が合算対象です。
よって(2)の正解は、150,000（円単位）。

よって、
Ａさんの総所得金額＝事業所得＋雑所得＋一時所得÷２
　　　　　　　　　＝310万円＋30万円＋15万円＝355万円
よって(3)の正解は、3,550,000（円単位）。

最後に、(4)の所得税額は、課税総所得金額、算出税額を計算して求めます。
課税総所得金額＝総所得金額355万円−所得控除合計100万円＝255万円
算出税額＝課税総所得255万円×10％−9.75万円＝15.75万円
よって(4)の正解は、157,500（円単位）。

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