問9 2012年9月実技個人資産相談業務

問9 問題文と解答・解説

問9 問題文

Aさんの平成24年分の総所得金額を計算した下記の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお,問題の性質上,明らかにできない部分は□□□で示してある。

・事業所得の金額:5,000,000円
・雑所得の金額
 (イ)公的年金等に係る雑所得の金額:□□□
 (ロ)個人年金保険に係る雑所得の金額:( 1 )
 (ハ):(イ)+(ロ)=( 2 )
・譲渡所得の金額:□□□
・総所得金額:( 3 )

〈資料〉公的年金等控除額

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問9 解答・解説

総所得金額に関する問題です。

総所得金額は、大雑把に言うと、総合課税の所得を合計し、損益通算した後の金額です。

本問では、事業所得と雑所得は総合課税の対象ですが、株式等の譲渡による譲渡所得は分離課税のため、総所得金額には含めません。
また、ゴルフ会員権は総合課税の譲渡所得で、損失は他の総合課税の所得との損益通算が可能です。

ここで、雑所得は、公的年金とその他の雑所得を分けて計算します。
公的年金の雑所得=収入額−公的年金等控除額
        =老齢基礎年金60万円−控除額120万円=−60万円 ←※0円扱い
※通常、雑所得同士の内部通算は可能ですが、この場合は損失ではなく、控除しきれない額が残っただけですので、内部通算の対象とはなりません(公的年金の控除を、それ以外の所得から控除するのはおかしいですよね)。
その他雑所得=収入額−収入を得るために支出した額
      =個人年金120万円−必要経費60万円=60万円
従って、Aさんの雑所得=0円+60万円=60万円

よって、
総所得金額=事業所得+雑所得+ゴルフ会員権の譲渡損失額
     =500万円+60万円−50万円=510万円

従って正解は、(1)600,000円、(2)600,000円、(3)5,100,000円

問8             第4問
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