2級FP過去問解説　問12　2012年9月実技（生保顧客）

Ａさんの平成24年分の所得税の算出税額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□で示してある。 

 

 

所得税の申告納税額に関する問題です。

Ａさんの収入は、給与所得と一時所得（給与収入と一時払終身保険の解約返戻金）です。
給与所得の計算式は、以下の通りです。
給与所得＝給与収入額−給与所得控除額
　　　　＝850万円−（850万円×10％＋120万円）＝645万円

次に、一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円　ですので、まずは一時払終身保険の差損益を計算します。
一時払終身保険の差損益：解約返戻金520万円−保険料500万円＝20万円
よって、一時所得＝20万円−特別控除50万円＝−30万円　←※0円扱い
※一時所得の計算の結果、マイナスとなった場合には、所得がなかったものとして、0円とされます。

よって、Ａさんの総所得金額＝給与所得＝645万円
よって(1)の正解は、6,450,000（円単位）。

次に、(2)は配偶者控除の額ですが、Ａさんの妻はパートで年収96万円です。
配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の配偶者であれば、適用されますが、収入が給与のみの場合、年収103万円以下（給与所得控除65万円適用後に38万円）であれば、配偶者控除の適用対象です。
従って、Ａさんは配偶者控除38万円の適用を受けられます。
よって、(2)の正解は、380,000（円単位）

次に、(3)は基礎控除の額ですが、所得税の基礎控除は38万円で、誰でも一律に同額が所得控除されます。
よって、(3)の正解は、380,000（円単位）

最後に、(4)の所得税額は、課税総所得金額、算出税額を計算して求めます。
課税総所得金額＝総所得金額645万円−所得控除合計280万円＝365万円
算出税額＝課税総所得365万円×20％−42.75万円＝30.25万円
よって(4)の正解は、302,500（円単位）。

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