問15 2012年9月実技個人資産相談業務

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

Aさんの相続に係る課税遺産総額(「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」)を1億2,000万円と仮定した場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお,問題の性質上,明らかにできない部分は□□□で示してある。 

 

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問15 解答・解説

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

問題文の表より、課税遺産総額は1億2,000万円です。
被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続しますから、甥Dさんと姪Eさんは、兄Cさんの代襲相続人となります。
また、配偶者と兄弟姉妹が相続人のとき、配偶者の相続分は4分の3、兄弟姉妹の相続分は4分の1ですから、
妻Bさんの法定相続分は3/4、兄Cさんの代襲相続人である甥Dさん・姪Eさんの法定相続分はそれぞれ1/8です。

妻Bの法定相続分の相続税 :1億2,000万円×3/4×30%−700万円=2,000万円
甥Dの法定相続分の相続税 :1億2,000万円×1/8×15%− 50万円=175万円
姪Eの法定相続分の相続税 :1億2,000万円×1/8×15%− 50万円=175万円

よって、相続税の総額=2,000万円+175万円+175万円=2,350万円 です。

従って正解は、(1) 2,000、(2) 175、(3) 2,350

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