問15 2012年9月実技個人資産相談業務
問15 問題文
Ａさんの相続に係る課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）を1億2,000万円と仮定した場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□で示してある。
問15 解答・解説
相続税の総額に関する問題です。
相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
問題文の表より、課税遺産総額は1億2,000万円です。
被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続しますから、甥Ｄさんと姪Ｅさんは、兄Ｃさんの代襲相続人となります。
また、配偶者と兄弟姉妹が相続人のとき、配偶者の相続分は４分の３、兄弟姉妹の相続分は４分の１ですから、
妻Ｂさんの法定相続分は3／4、兄Ｃさんの代襲相続人である甥Ｄさん・姪Ｅさんの法定相続分はそれぞれ1／8です。
妻Ｂの法定相続分の相続税 ：1億2,000万円×3／4×30%−700万円＝2,000万円
甥Ｄの法定相続分の相続税 ：1億2,000万円×1／8×15%− 50万円＝175万円
姪Ｅの法定相続分の相続税 ：1億2,000万円×1／8×15%− 50万円＝175万円
よって、相続税の総額＝2,000万円＋175万円＋175万円＝2,350万円 です。
従って正解は、(1) 2,000、(2) 175、(3) 2,350
問14
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