問15 2011年1月実技生保顧客資産相談業務

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

仮に,Aさんが現時点で死亡したとする。Aさんの相続に係る相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る数値を求めなさい。

なお,Aさんに係るすべての相続財産は,妻Bさんが取得するものとする。また,問題の性質上,明らかにできない部分は□□□千円で示してある。

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問15 解答・解説

    相続税の総額に関する問題です。
    まず、死亡退職金と死亡保険金の非課税金額は、いずれも以下の通りです。
    死亡退職金(死亡保険金)の非課税額=500万円×法定相続人の数
    法定相続人は、妻・弟・妹の3人ですので、非課税額=500万円×3人=1,500万円 です。

    従って、相続税の課税価格の合計は、
    5,000万円+3,000万円+3,000万円−1,500万円+4,000万円−1,500万円=12,000万円

    ここで、相続税の基礎控除額=5,000万円+1,000万円×法定相続人の数 ですから、
    基礎控除額=5,000万円+1,000万円×3人=8,000万円 となります。
    よって、課税遺産総額=12,000万円−8,000万円=4,000万円 です。

    相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します(実際には全て妻が相続するとしても、法定相続分に応じた税率となる)。

    よって、本問の場合課税遺産総額4,000万円で、妻Bさんの法定相続分は3/4、弟Cさんと妹Dさんの法定相続分はそれぞれ1/8ずつですから、
    妻Bの法定相続分の相続税:4,000万円×3/4×15%−50万円=400万円
    弟Cの法定相続分の相続税:4,000万円×1/8×10%=50万円
    妹Dの法定相続分の相続税:4,000万円×1/8×10%=50万円
    従って、相続税の総額=400万円+50万円+50万円=500万円 です。

    正解は、(1) 15,000 、 (2) 80,000、 (3) 5,000 (千円単位)

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