問15 2011年1月実技生保顧客資産相談業務
問15 問題文
仮に，Ａさんが現時点で死亡したとする。Ａさんの相続に係る相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る数値を求めなさい。
なお，Ａさんに係るすべての相続財産は，妻Ｂさんが取得するものとする。また，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□千円で示してある。
問15 解答・解説
相続税の総額に関する問題です。
まず、死亡退職金と死亡保険金の非課税金額は、いずれも以下の通りです。
死亡退職金（死亡保険金）の非課税額＝500万円×法定相続人の数
法定相続人は、妻・弟・妹の3人ですので、非課税額＝500万円×3人＝1,500万円 です。
従って、相続税の課税価格の合計は、
5,000万円＋3,000万円＋3,000万円−1,500万円＋4,000万円−1,500万円＝12,000万円
ここで、相続税の基礎控除額＝5,000万円＋1,000万円×法定相続人の数 ですから、
基礎控除額＝5,000万円＋1,000万円×3人＝8,000万円 となります。
よって、課税遺産総額＝12,000万円−8,000万円＝4,000万円 です。
相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します（実際には全て妻が相続するとしても、法定相続分に応じた税率となる）。
よって、本問の場合課税遺産総額4,000万円で、妻Ｂさんの法定相続分は3／4、弟Ｃさんと妹Ｄさんの法定相続分はそれぞれ1／8ずつですから、
妻Ｂの法定相続分の相続税：4,000万円×3／4×15%−50万円＝400万円
弟Ｃの法定相続分の相続税：4,000万円×1／8×10%＝50万円
妹Ｄの法定相続分の相続税：4,000万円×1／8×10%＝50万円
従って、相続税の総額＝400万円＋50万円＋50万円＝500万円 です。
正解は、(1) 15,000 、 (2) 80,000、 (3)
5,000 （千円単位）
問１４
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