2級FP過去問解説　問14　2024年1月実技（個人資産）

現時点（2024年１月28日）において、Ａさんの相続が開始した場合における相続税の総額を試算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、課税遺産総額（相続税の課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額）は１億4,000万円とし、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



＜資料＞相続税の速算表（一部抜粋）

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数です。
また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。なお、離婚した場合、別れた元配偶者には相続の権利はありませんが、元配偶者との間に産まれた子は法定相続人となります。

従って、本問における法定相続人は、妻Bさん、長女Cさん、長男Dさんの3人です。
よって、相続税の基礎控除：3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円　です。

問題文の表より、課税遺産総額は1.4億円です。

配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）ですから、本問の法定相続分は、妻1／2、長女1／4（1／2÷2）、長男1／4（1／2÷2）です。
妻Ｂの法定相続分の相続税：1.4億円×1／2×30%−700万円＝1,400万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：1.4億円×1／4×20%−200万円＝500万円
長女Ｄの法定相続分の相続税：1.4億円×1／4×20%−200万円＝500万円

従って、相続税の総額＝1,400万円＋500万円＋500万円＝2,400万円　です。

以上により正解は、(1)4,800（万円）　(2)500（万円）　(3)2,400（万円）

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