問6 2017年9月実技個人資産相談業務

問6 問題文と解答・解説

問6 問題文

Aさんが、平成29年中に、現在保有しているX投資信託を基準価額10,200円(1万口当たり)ですべて換金した場合、その際に徴収される所得税、復興特別所得税および住民税の合計額を計算した次の〈計算の手順〉の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を解答用紙に記入しなさい。Aさんにはこれ以外にこの年における上場株式等の譲渡はなく、手数料等については考慮しないものとする。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」「△△△」で示してある。

〈計算の手順〉
1.換金代金(譲渡収入金額)
□□□円÷10,000口×△△△口=( 1 )

2.譲渡所得の金額
( 1 )円−(□□□円÷10,000口×△△△口)=( 2 )

3.所得税および復興特別所得税の合計額(円未満切捨て)
( 2 )円×□□□%=( 3 )

4.住民税額(円未満切捨て)
( 2 )円×□□□%=□□□円

5.所得税、復興特別所得税および住民税の合計額
( 3 )円+□□□円=( 4 )

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問6 解答・解説

株式投資信託換金時の所得税・住民税に関する問題です。

まず、投信の売却益=換金額−取得価額 となります。

換金額については、解約時の基準価額10,200円(1万口当たり)が該当しますが、X投資信託の場合は「信託財産留保額:なし」とされているため、10,200円(1万口当たり)全額が換金対象です(信託財産留保額が設定されている場合、その分を差し引いた額が換金額となります)。
Aさんは投信100万口を保有していますので、譲渡収入である換金額は、
10,200円÷10,000万口×100万口=1,020,000円

次に取得価額とは、個別元本に販売手数料などの取得費用を加えた、投資金額のことです。
これに対し個別元本とは、同じ投資信託を追加購入した場合に、それぞれの口数に応じて加重平均した購入価格です。
ただし、本問の場合は「購入時手数料:なし」となっていますので、取得価額=個別元本10,100円(1万口当たり)です。
Aさんは投信100万口を保有していますので、取得価額は、
10,100円÷10,000万口×100万口=1,010,000円

100万口分の売却益=1,020,000円−1,010,000円=10,000円

最後に、株式等に係る譲渡所得の税率は、20.315%(所得税15.315%・住民税5%)ですから、
・所得税:10,000円×15.315%=1,531円(復興特別所得税含む、円未満切捨て)
・住民税:10,000円×5%=500円
・合計額:1,531円+500円=2,031円

以上により正解は、(1)1,020,000(円) (2)10,000(円) (3)1,531(円) (4)2,031(円)

問5             第3問

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