問9 2013年9月実技中小事業主資産相談業務
問9 問題文
当期におけるＸ社の交際費等の損金不算入額を求めなさい。計算過程を示し，答は万円単位とすること。なお，１人当たり5,000円以下の飲食費は考慮しなくてよい。
問9 解答・解説
交際費の損金不算入に関する問題です。
大企業の場合は、交際費は全額損金不算入ですが、資本金1億円以下の中小企業の場合、交際費のうち800万円までは全額損金算入することができます（資本金5億円以上の大企業の100％子会社を除く）。
※2012年度までは「交際費のうち600万円を上限にその9割まで損金算入」でしたが、税制改正により2013年度からは交際費の損金算入額が拡大されました。
交際費等の損金不算入額＝支出交際費−800万円×その事業年度の月数／12
よって、Ｘ社の交際費等の損金不算入額は、
交際費920万円−800万円×12／12＝120万円
問8
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