問9 2013年9月実技中小事業主資産相談業務

問9 問題文と解答・解説

問9 問題文

当期におけるX社の交際費等の損金不算入額を求めなさい。計算過程を示し,答は万円単位とすること。なお,1人当たり5,000円以下の飲食費は考慮しなくてよい。

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問9 解答・解説

交際費の損金不算入に関する問題です。

大企業の場合は、交際費は全額損金不算入ですが、資本金1億円以下の中小企業の場合、交際費のうち800万円までは全額損金算入することができます(資本金5億円以上の大企業の100%子会社を除く)。
※2012年度までは「交際費のうち600万円を上限にその9割まで損金算入」でしたが、税制改正により2013年度からは交際費の損金算入額が拡大されました。

交際費等の損金不算入額=支出交際費−800万円×その事業年度の月数/12

よって、X社の交際費等の損金不算入額は、
交際費920万円−800万円×12/12=120万円

問8             第4問
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