問9 2013年5月実技個人資産相談業務
問9 問題文
Ａさんは平成24年分の所得税について確定申告を行い，住宅借入金等特別控除の適用を受けている。Ａさんの平成24年分の所得税の還付税額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を解答用紙に記入しなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□で示してある。
問9 解答・解説
所得税の申告納税額に関する問題です。
まず、給与所得＝給与収入−給与所得控除 です。
よって、給与所得＝780万円−(780万円×10％＋120万円)＝582万円
Ａさんの所得は給与所得だけですから、総所得金額＝582万円
次に、源泉徴収票の「控除対象配偶者の有無等」欄には「有」に「＊」が記載され、「扶養親族の数」欄には何も記載がなく、その下の（摘要）欄には「子C（年少）」記載されています。
これは一般の控除対象配偶者がいて、扶養控除の対象者がいないことを示しています（16歳未満の子どもは扶養控除なし）。
よって、資料の源泉徴収票により、Aさんが適用を受けられる所得控除は以下の通りです。
配偶者控除 ：38万円
社会保険料控除：110万円
生命保険料控除：5万円
地震保険料控除：4万円
基礎控除 ：38万円
所得控除の合計＝38万円＋110万円＋5万円＋4万円+38万円
＝195万円
課税総所得金額＝総所得金額−所得控除合計＝582万円−195万円＝387万円
従って、(1)の正解は、3,870,000円（円単位）。
算出税額＝課税総所得387万円×20％−42.75万円＝34.65万円
よって(2)の正解は、346,500円（円単位）。
ここで、住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）は、「税額控除」ですので、所得金額を計算して算出された所得税額から、当該金額を差し引きます。
平成24年の住宅ローン控除は、年末残高の上限が3,000万円、控除率1％です。
Aさんの場合、年末残高2,590万円×1％＝25.9万円 が、住宅ローン控除額となります。
税額控除は、算出された所得税額から差し引くことができるため、
差引所得税額＝算出税額−税額控除＝34.65万円−25.9万円＝8.75万円
しかし、給与所得者の場合、既に給与から所得税が源泉徴収され、所得控除も年末調整されるため、他に収入・控除がなければ算出税額＝源泉徴収税額となります。
よって、差引所得税額から源泉徴収税額を差し引いた額が、本来納める納税額であり、マイナスの場合は納め過ぎとして差額が還付されます。
還付税額＝差引所得税額−源泉徴収税額＝8.75万円−34.65万円＝−25.9万円
よって(3)の正解は、259,000円（円単位）。
問8
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