2級FP過去問解説　問5　2012年1月実技（個人資産）

Ａさんが保有している《設例》の投資信託からの収益分配金に関して，ファイナンシャル・プランナーが説明した以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を解答用紙に記入しなさい。 

Ａさんが保有している《設例》の投資信託の１万口当たりの普通分配金は（　 1　 ）円となり，１万口当たりの特別分配金は（　 2　 ） 円となる。
また，Ａさんが受け取った収益分配金の手取り金額（税引き後）は（　 3　 ）円となる。

投資信託の分配金に関する問題です。

追加型の株式投資信託で、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも低い場合、分配金は特別分配金として非課税となります。
つまり、投信の価格が元本を下回ったときの分配金は、元本の取り崩しに相当するため、利益が出ているわけではないとして非課税になるわけです。
逆に、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも高い場合、分配金は普通分配金として課税対象となります。

Ａさんの収益分配金支払（落ち）前の個別元本＝8,600円で、収益分配金支払後の基準価額8,000円ですから、差額600円が1万口当たりの特別分配金です。

収益分配金＝普通分配金＋特別分配金　ですから、
1万口当たりの普通分配金＝収益分配金800円−特別分配金600円＝200円

また、株式投資信託の収益分配金は配当所得となり、10％が源泉徴収されます。
Ａさんは100万口購入していますので、
特別分配金＝600円×100万口／1万口＝60,000円
普通分配金＝200円×100万口／1万口＝20,000円
源泉徴収後の普通分配金＝20,000円×90％＝18,000円

よって、源泉徴収後の手取り＝60,000円＋18,000円＝78,000円

従って正解は、(1) 200、(2) 600、(3) 78,000

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