2級FP過去問解説　問37　2010年9月実技（資産設計）

文雄さんは、自分の身にもしものことがあって平成２２年１０月１日に相続が発生したと仮定した場合、相続税の課税価格の合計額（基礎控除を差し引く前の金額）がどのくらいになるのかＦＰの山下さんに質問したところ、山下さんは下記のように説明をした。空欄（ア）にあてはまる金額として、正しいものはどれか。なお、文雄さんの平成２２年１０月１日における財務データは、＜設例＞の平成２２年４月１日現在のデータから変化はないものとして解答すること。

（１）相続または遺贈により取得した財産の相続税評価額                 　　　　７,０００万円
　　　注１：「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」適用後の金額である。
　　　注２：「生命保険契約に関する権利」は含まれていない。
（２）相続または遺贈により取得した生命保険契約に関する権利　　　　　　　　 各自計算
　　　注３：解約返戻金相当額により評価すること。
（３）相続または遺贈により取得したものとみなされる生命保険金等の金額　　各自計算
（４）上記（３）のうち非課税とされる金額（生命保険金等の非課税金額） 　      各自計算
（５）死亡退職金の額               ２,３００万円
（６）上記（５）のうち非課税とされる金額（死亡退職金の非課税金額）            各自計算
（７）葬式費用および債務控除の金額                    ５００万円
（８）相続税の課税価格の合計額（基礎控除を差し引く前の金額）                  （　ア　）

１．　１１,３２０万円
２．　１１,８００万円
３．　１１,９２０万円
４．　１２,３２０万円

相続税の課税価格に関する問題です。
まず、（２）の生命保険契約に関する権利は、解約返戻金相当額で評価すること、とありますので、養老B860万円＋養老C660万円＝1,520万円　です。
（※養老保険Dは、契約者と受取人がいずれも直子さんですので、文雄さんが死亡しても相続財産とはなりません（所得税の課税対象）。）

次に、（３）の生命保険金等の金額は、文雄さんの死亡で支払われる、定期保険Aの保険金額3,000万円　です。

ここで、死亡退職金と死亡保険金の非課税金額は、いずれも以下の通りです。
死亡退職金（死亡保険金）の非課税額＝500万円×法定相続人の数
法定相続人は、妻・長女の2人ですので、非課税額＝500万円×2人＝1,000万円　です。

従って、相続税の課税価格の合計は、
7,000万円＋1,520万円＋3,000万円−1,000万円＋2,300万円−1,000万円−500万円
＝11,320万円

よって正解は、１．　１１,３２０万円

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