2級FP過去問解説　問31　2024年1月学科

所得税の基本的な仕組みに関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

１．所得税では、納税者が申告した所得金額に基づき、納付すべき税額を税務署長が決定する賦課課税方式が採用されている。

２．所得税の課税対象は国内において生じた所得のみであり、国外において生じた所得が課税対象となることはない。

３．所得税における居住者とは、国内に住所を有し、または現在まで引き続いて１年以上居所を有する個人をいう。

４．所得税額の計算において課税総所得金額に乗じる税率には、課税総所得金額が大きくなるにつれて段階的に税率が高くなる超過累進税率が採用されており、その最高税率は３０％である。

所得税の仕組み・課税方法に関する問題です。

１．は、不適切。所得税は、納税者本人が税額を計算し、申告納付する申告納税方式です。
サラリーマンの給与からの天引きや年末調整は、本来は例外的なものなんです。

２．は、不適切。所得税の納税義務者は、居住者（国内に引き続いて１年以上居所を有する個人、または国内に住所を有する個人）と、非居住者（居住者以外の個人）です（日本国籍を有しない者を含む）。また、これらは課税所得の範囲が異なります。
非永住者の課税所得：国内・国外の源泉所得のうち、日本国内で支払われた、または国外から日本国内に送金されたもの。
永住者の課税所得　：国内払い・国外払いに関わらず、すべての所得。

３．は、適切。所得税の納税義務者は、居住者（国内に引き続いて１年以上居所を有する個人、または国内に住所を有する個人）と、非居住者（居住者以外の個人）です（日本国籍を有しない者を含む）。

４．は、不適切。所得税は超過累進税率ですので、課税総所得金額が多いほど、税率が高くなり、最高税率は45％です。

よって正解は、３．

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