2級FP過去問解説　問18　2022年9月実技（資産設計）

事業所得者である馬場さんは、2022年の事業所得において他の所得と損益通算をしても、なお控除しきれない損失(純損失)が100万円くらい発生しそうである。前年度の所得が1,000万円あったので、FPで税理士でもある藤原さんに相談をした。馬場さんの所得税の申告に関する次の記述の空欄(ア)〜(ウ)にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。

一般的な話として、2022年に生じた純損失がある場合、2021年分の所得税について(　ア　)を受けられる制度があります。この制度は、その前年において(　イ　)を提出し、かつ、純損失が生じた年の(　イ　)を提出期限までに提出している場合に限り認められます。馬場さんは所得税の確定申告書(確定損失申告書)を、2023年(　ウ　)に申告することで期限内申告書を提出したことになります。

１．(ア)繰り戻しによる還付　(イ)白色申告書または青色申告書　(ウ)2月1日から3月15日まで

２．(ア)繰越控除　(イ)青色申告書　(ウ)2月1日から3月15日まで

３．(ア)繰り戻しによる還付　(イ)青色申告書　(ウ)2月16日から3月15日まで

４．(ア)繰越控除　(イ)白色申告書または青色申告書　(ウ)2月16日から3月15日まで

青色申告に関する問題です。

青色申告の特典として、損益通算しても控除しきれない損失額を、前年に繰り戻して所得税の還付を受けることができる「純損失の繰戻還付」がありますが、前年分を青色申告していることが必要です。

なお、青色申告書の提出期間は、翌年の2月16日から3月15日まで（確定申告書の提出期間と同じ）で、期限後申告となった場合、青色申告特別控除は最高10万円となります。そのほか、無申告加算税や延滞税がかかり、損失の繰越控除や繰戻還付といった特典も受けられません。
従って本問の場合、馬場さんは2022年分の確定申告書（青色申告）を2023年2月16日から3月15日までに提出することで、青色申告の特典を受けることがかのうです。

以上により正解は、３．(ア)繰り戻しによる還付　(イ)青色申告書　(ウ)2月16日から3月15日まで

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