問54 2022年9月学科

問54 問題文と解答・解説

問54 問題文択一問題

次の費用等のうち、相続税の課税価格の計算上、相続財産の価額から債務控除することができるものはどれか。なお、相続人は債務控除の適用要件を満たしているものとする。

1.被相続人が生前に購入した墓碑の購入代金で、相続開始時点で未払いのもの

2.遺言執行者に支払った被相続人の相続に係る遺言執行費用

3.被相続人に係る初七日および四十九日の法要に要した費用のうち、社会通念上相当と認められるもの

4.被相続人が所有していた不動産に係る固定資産税のうち、相続開始時点で納税義務は生じているが、納付期限が到来していない未払いのもの

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問54 解答・解説

相続税の債務控除に関する問題です。

1.は、債務控除の対象外です。墓地・墓石は相続税の非課税財産になりますが、被相続人が生前に購入したお墓の未払代金などの非課税財産に関する債務は、債務控除の対象となりません

2.は、債務控除の対象外です。債務控除の対象となるのは、被相続人の死亡のときに確定している債務ですので、弁護士費用等の遺言執行費用は、相続税の債務控除とすることはできません。

3.は、債務控除の対象外です。初七日や四十九日の法会はやらないこともできるため、その費用は債務控除の対象となりません

4.は、債務控除の対象です。被相続人の借入金や未払いの所得税・住民税・固定資産税等、相続開始時に納期限が到来していないものは、債務控除として相続財産から控除できます。

よって正解は、4.

問53             問55

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