問13 2021年9月実技損保顧客資産相談業務
問13 問題文
現時点（2021年９月12日）において、Ａさんの相続が開始した場合における相続税の総額を試算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、相続税の課税価格の合計額は２億1,000万円とし、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
＜資料＞相続税の速算表
問13 解答・解説
相続税の総額に関する問題です。
相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
相続税の基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数です。
また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
従って、本問における法定相続人は、配偶者である妻B、長男C、二男D、三男Eの4人です。
よって、相続税の基礎控除：3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円 です。
問題文の表より、相続税の課税価格の合計額は2.1億円です。
よって、課税遺産総額＝2.1億円−5,400万円＝1億5,600万円
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）ですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、子の法定相続分は1／2÷3＝6分の1ずつです。
妻Ｂの法定相続分の相続税 ：1.56億円×1／2×30%−700万円＝1,640万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：1.56億円×1／6×15%−50万円＝340万円
二男Ｄの法定相続分の相続税：1.56億円×1／6×15%−50万円＝340万円
三男Ｅの法定相続分の相続税：1.56億円×1／6×15%−50万円＝340万円
従って、相続税の総額＝1,640円＋340万円＋340万円＋340万円＝2,660万円 です。
従って正解は、(1)5,400（万円） (2)340（万円） (3)2,660（万円）
第5問
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