問13 2021年5月実技資産設計提案業務
問13 問題文
浜松一郎さんが２０２０年中に支払った生命保険の保険料は下記＜資料＞のとおりである。浜松さんの２０２０年分の所得税の計算における生命保険料控除額として、正しいものはどれか。なお、下記＜資料＞の保険について、これまでに契約内容の変更はないものとする。また、２０２０年分の生命保険料控除額が最も多くなるように計算すること。
＜資料＞
［定期保険（無配当)]
契約日 ：２０１２年４月１日
保険契約者 ：浜松 一郎
被保険者 ：浜松 咲子（妻）
死亡保険金受取人：浜松 一郎
２０２０年の年間支払保険料：７２,６４０円
［個人年金保険（税制適格特約付)]
契約日 ：２０１１年２月１日
保険契約者：浜松 一郎
被保険者 ：浜松 一郎
年金受取人：浜松 一郎
２０２０年の年間支払保険料：１５０,３８０円
２０２０年の年間配当金 ：なし
＜所得税の生命保険料控除額の速算表＞
（１）２０１１年１２月３１日以前に締結した保険契約（旧契約）等に係る控除額
○一般生命保険料控除、個人年金保険料控除
（２）２０１２年１月１日以降に締結した保険契約（新契約）等に係る控除額
○一般生命保険料控除、個人年金保険料控除、介護医療保険料控除
（注）支払保険料とは、その年に支払った金額から、その年に受けた剰余金や割戻金を差し引いた残りの金額をいう。
１．７８,１６０円
２．８３,１６０円
３．８８,１６０円
４．９３,１６０円
問13 解答・解説
生命保険料控除に関する問題です。
2010（平成22）年の法改正により、生命保険料控除は、一般・個人年金に加えて、介護医療保険料控除の３つになりました。
これにより、生命保険料控除の合計の上限は、所得税は10万円から12万円、住民税は5万円から7万円に変更されました。
具体的には、一般・個人年金・介護医療それぞれで、所得税4万円、住民税2万8千円の控除枠となりましたが、住民税の控除額は2万8千円×3＝8万4千円とならず、7万円で切られてしまいます。
ただし、2011（平成23）年12月31日以前に締結した生命保険は、2012（平成24）年1月1日以降に契約転換や特約の中途付加を行わない限り、2011（平成24）年以降も旧生命保険料控除制度が適用されます。
従って本問の保険契約のうち、個人年金保険は旧生命保険料控除制度が適用され、個人年金保険料控除の対象となりますが、定期保険は新生命保険料控除制度が適用され、一般生命保険料控除の対象となります。
旧生命保険料控除は、一般の生命保険料控除と個人年金保険料控除のそれぞれで、最高所得税5万円・住民税3.5万円の所得控除枠があります。
ただし、上限額まで控除されるのは、どちらも年間の支払保険料が10万円超（住民税は7万円超）である場合のみで、それ以下の場合は支払保険料の額に応じて、一定額が控除されます。
本問では、個人年金保険で年間合計150,380円支払っていますので、
150,380円＞100,000円 → 50,000円
また、定期保険では年間合計72,640円を支払っていますので、
72,640円×1／4＋20,000円＝38,160円
従って、浜松一郎さんが受けられる生命保険料控除額は、50,000円+38,160円＝88,160円 です。
従って正解は、３．８８,１６０円
問12
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