問9 2021年5月実技資産設計提案業務
問9 問題文
個人事業を営む倉田さんは、自宅を購入するに当たり、ＦＰで税理士でもある落合さんに、消費税について質問をした。下記の空欄（ア）〜（ウ）にあてはまる語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。なお、同じ語句を何度選んでもよいこととする。
倉田さん：マンションを購入する予定ですが、土地部分の代金に消費税はかかりますか。
落合さん：土地部分の代金には、消費税が（ ア ）。
倉田さん：転居に当たって、事務所を借りる予定です。借主は私です。事務所の賃料に消費税はかかりますか。
落合さん：事務所の賃料には、消費税が（ イ ）。
倉田さん：住宅ローンの諸費用についてはどうですか。
落合さん：消費税の対象になるものとして、例えば（ ウ ）があります。
＜語群＞
１．かかります ２．かかりません ３．融資事務手数料 ４．保証料 ５．火災保険料
問9 解答・解説
消費税の非課税取引に関する問題です。
消費税の課税対象の原則は、「事業者が事業として対価を得て行う、資産の譲渡・貸付け・サービスの提供」、「輸入取引」です。
しかし、これらの取引でも社会政策的配慮などから課税しない取引を、非課税取引といいます。
＜非課税取引の代表例＞
●土地・借地権の譲渡・貸付け
●有価証券等の譲渡
●住宅の貸付け
●預貯金の利子、保険サービス など
従って、個人が土地を購入して自宅を建築する場合、土地の譲渡分については非課税取引となりますが、建物の建築代金については、課税取引となるわけです。
また、居住用建物の貸付けは非課税取引ですが、店舗や事務所等といった事業用建物（非居住用建物）の貸付けは、課税取引です。
これに対し、消費税の課税取引には、資産の譲渡だけでなく、資産の貸付や役務の提供も含まれるため、住宅ローンの融資事務も、対価を得るサービス（役務）の提供として、融資事務手数料は消費税の課税取引となります。
以上により正解は、(ア)２．かかりません (イ)１．かかります (ウ)３．融資事務手数料
問8
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