問12 2021年5月実技生保顧客資産相談業務

問12 問題文と解答・解説

問12 問題文

Aさんの2020年分の所得税の算出税額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



<資料>所得税の速算表


<資料>所得税における生命保険料控除額(2012年1月1日以後に締結した契約)

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問12 解答・解説

所得税の算出税額に関する問題です。

所得税の算出税額を計算するには、まずその人の総所得金額を計算する必要がありますが、総所得金額は、大雑把に言うと、総合課税の所得を合計し、損益通算した後の金額です。

本問では、事業所得と一時所得(一時払変額個人年金保険の解約返戻金)は総合課税の対象です。
一時払の養老保険や個人年金保険・変額個人年金などを契約から5年以内に解約(満期による契約満了含む)した場合、金融類似商品として受取差益に20.315%の源泉分離課税となります(復興特別所得税を含む)。
本問の場合、一時払変額個人年金保険は契約から5年超であるため、解約返戻金は一時所得の収入金額として総合課税の対象です。

さらに、一時所得は、総所得金額を算出する際に、その2分の1が合算対象です。

事業所得は既に530万円と明示されているため、ここでは一時所得を算出します。
一時所得=収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円 ですので、
一時所得=600万円−500万円−特別控除50万円=50万円

よって、Aさんの総所得金額=事業所得+一時所得×1/2
             =530万円+50万円×1/2
             =530万円+25万円=555万円
従って、(1)の正解は、350,000(円単位)

次に、2012(平成24)年1月1日以後に締結した保険の場合、新生命保険料控除として一般・個人年金・介護医療それぞれで、所得税4万円、住民税2万8千円の控除枠(合計は所得税12万円、住民税7万円)です。
設例の終身保険と医療保険はいずれも2012年6月に契約していることから新生命保険料控除となり、終身保険は一般、医療保険は介護医療の控除枠の対象となります。
支払保険料は終身15万円、医療7万円ですので、資料に基づく控除額は以下の通りとなります。
一般の生命保険料控除:4万円
介護医療保険料控除 :7万円×1/4+2万円=3.75万円
生命保険料控除合計 :4万円+3.75万円=7.75万円
従って、(2)の正解は、77,500(円単位)

次に、2020年分からは、所得税の基礎控除は納税者の合計所得金額が2,400万円以下であれば48万円となり、2,400万円以上になると段階的に控除額が引き下げられ、2,500万円超では0円です。
Aさんの合計所得金額は2,400万円以下ですので、基礎控除は48万円です。
よって、(3)の正解は、480,000(円単位)

また、従来は所得税の基礎控除は38万円でしたが、2020年分からは、所得税の基礎控除は納税者の合計所得金額が2,400万円以下であれば48万円となり、2,400万円以上になると段階的に控除額が引き下げられ、2,500万円超では0円です。
Aさんの合計所得金額は2,400万円以下ですので、基礎控除額は48万円です。
よって、(3)の正解は、480,000(円単位)

次に、課税総所得金額、算出税額を計算して求めます。
課税総所得金額=総所得金額555万円−所得控除合計320円=235万円
算出税額=課税総所得235万円×10%−9.75万円=13.75万円
よって、(4)の正解は、137,500(円単位)

以上により正解は、(1)5,550,000(円) (2)77,500(円) (3)480,000(円)
(4)137,500(円)

問11             第5問

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