2級FP過去問解説　問15　2021年1月実技（資産設計）

杉山英雄さんが２０２０年中に支払った生命保険の保険料は下記＜資料＞のとおりである。この場合における英雄さんの２０２０年分の所得税における生命保険料控除の金額として、正しいものはどれか。なお、下記＜資料＞の保険について、これまでに契約内容の変更は行われていないものとする。また、２０２０年分の生命保険料控除額が最も多くなるように計算すること。

＜資料＞
［終身保険（無配当）］
契約日　　：２０１０年１月１２日
保険契約者：杉山 英雄
被保険者　：杉山 英雄
死亡保険金受取人：杉山 香織（妻）
２０２０年の年間支払保険料：９４,８００円

［医療保険（介護医療保険契約）］
契約日　　：２０１７年９月１４日
保険契約者：杉山 英雄
被保険者　：杉山 英雄
死亡保険金受取人：杉山 香織（妻）
２０２０年の年間支払保険料：３２,４００円

＜所得税の生命保険料控除額の速算表＞
（１）２０１１年１２月３１日以前に締結した保険契約（旧契約）等に係る控除額
〇一般生命保険料控除、個人年金保険料控除


（２）２０１２年１月１日以後に締結した保険契約（新契約）等に係る控除額
〇一般生命保険料控除、個人年金保険料控除、介護医療保険料控除

（注）支払保険料とは、その年に支払った金額から、その年に受けた剰余金や割戻金を差し引いた残りの金額をいう。

１．２８,７００円

２．５０,０００円

３．６８,７００円

４．７４,９００円

生命保険料控除に関する問題です。

2010（平成22）年の法改正により、生命保険料控除は、一般・個人年金に加えて、介護医療保険料控除の３つになりました。

これにより、生命保険料控除の合計の上限は、所得税は10万円から12万円、住民税は5万円から7万円に変更されました。
具体的には、一般・個人年金・介護医療それぞれで、所得税4万円、住民税2万8千円の控除枠となりましたが、住民税の控除額は2万8千円×3＝8万4千円とならず、7万円で切られてしまいます。
ただし、2011（平成23）年12月31日以前に締結した生命保険は、2012（平成24）年1月1日以降に契約転換や特約の中途付加を行わない限り、2011（平成24）年以降も旧生命保険料控除制度が適用されます。

従って本問の保険契約のうち、終身保険は旧生命保険料控除制度が適用され、一般生命保険料控除の対象となりますが、医療保険は新生命保険料控除制度が適用され、介護医療保険料控除の対象となります。
旧生命保険料控除は、一般の生命保険料控除と個人年金保険料控除のそれぞれで、最高所得税5万円・住民税3.5万円の所得控除枠があります。
ただし、上限額まで控除されるのは、どちらも年間の支払保険料が10万円超（住民税は7万円超）である場合のみで、それ以下の場合は支払保険料の額に応じて、一定額が控除されます。

本問では、終身保険で年間合計94,800円支払っていますので、
94,800円×1／4＋25,000円＝48,700円
また、医療保険では年間合計32,400円を支払っていますので、
32,400円×1／2＋10,000円＝26,200円

従って、杉山英雄さんが２０２０年中に支払った生命保険の保険料は下記＜資料＞のとおりである。この場合んが受けられる生命保険料控除額は、48,700円+26,200円＝74,900円　です。

よって正解は、４． ７４,９００円

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