問8 2019年9月実技個人資産相談業務
問8 問題文
Ａさんの2019年分の所得金額について、次の(1)、(2)を求め、解答用紙に記入しなさい（計算過程の記載は不要）。〈答〉は万円単位とすること。
(1)総所得金額に算入される一時所得の金額
(2)総所得金額
＜資料＞給与所得控除額
問8 解答・解説
総所得金額に関する問題です。
総所得金額は、大雑把に言うと、総合課税の所得を合計し、損益通算した後の金額です。
本問では、給与所得、不動産所得、一時所得（平準払養老保険の満期保険金）は全て総合課税の対象です。
さらに、一時所得は、総所得金額を算出する際に、その2分の1が合算対象です。
まず、給与所得＝給与収入−給与所得控除 ですから、
給与所得＝700万円−(700万円×10％＋120万円)＝510万円
次に、不動産所得＝不動産収入−必要経費 ですが、不動産・事業・山林・譲渡所得の損失は、給与所得や一時所得等の他の所得と損益通算できます。
ただし、不動産所得の損失のうち、土地取得に要した負債の利子相当部分は、他の所得と損益通算できません（建物取得用なら損益通算可）。
つまり、借金して土地を購入した場合、その年は収入より支出が上回って不動産所得が損失となっても、借金の利子分は損益通算の対象外ということです。
土地取得に要した負債の利子10万円は、損失の金額100万円から除かれますので、不動産所得＝▲90万円
また、一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円 ですので、
一時所得＝500万円−400万円−特別控除50万円＝50万円
よって、
総所得金額＝給与所得＋不動産所得＋一時所得
＝510万円−90万円＋50万円×1／2
＝510万円−90万円＋25万円＝445万円
以上により正解は、(1)25（万円） (2)445（万円）
問7
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