問6 2019年1月実技個人資産相談業務

問6 問題文と解答・解説

問6 問題文

Mさんは、Aさんに対して、公募株式投資信託の譲渡益の課税関係について説明した。下記<資料>の条件に基づき、平成30年中に特定口座(源泉徴収あり)を利用してZ投資信託を100万口購入し、同年中に全部を換金した場合に徴収される所得税、復興特別所得税および住民税の合計額を計算した次の<計算の手順>の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を解答用紙に記入しなさい。なお、手数料等については考慮しないものとする。また、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。

<資料>Z投資信託の基準価額および平成30年中の収益分配金(1万口当たり)


<計算の手順>
1.譲渡所得の金額
{11,000円−(10,000円−( 1 )円)}×(100万口÷1万口)=□□□円

2.所得税および復興特別所得税の合計額
□□□円×( 2 )%=□□□円

3.住民税額
□□□円×5%=□□□円

4.所得税、復興特別所得税および住民税の合計額
□□□円+□□□円=( 3 )

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問6 解答・解説

株式投資信託換金時の所得税・住民税に関する問題です。

まず、投信の売却益=換金額−取得価額 となります。

換金額については、換金時の基準価額11,000円(1万口当たり)が該当します。

次に取得価額とは、個別元本に販売手数料などの取得費用を加えた、投資金額のことです。
これに対し個別元本とは、同じ投資信託を追加購入した場合に、それぞれの口数に応じて加重平均した購入価格です。
ただし、本問の場合は「手数料等については考慮しない」となっており、購入も1回だけですので、取得価額=個別元本です。

さて、Z投資信託では元本払戻金(特別分配金)200円が発生していますが、特別分配金が発生すると、分配前の個別元本から特別分配金を差引いた金額が、新たな個別元本(分配後の個別元本)となります。
本問ではZ投資信託を一括購入していますので、分配前の個別元本=購入時の基準価額10,000円です。
ここから元本払戻金(特別分配金)を差し引くと、新たな個別元本(分配後の個別元本)となりますので、
分配後の個別元本=10,000円−200円=9,800円

従って、Aさんの投信1万口当たりの売却益=11,000円−9,800円=1,200円
ただし、実際にはAさんは投信100万口を購入していますので、
100万口分の売却益=1,200円×100万口/1万口=120,000円

最後に、株式等に係る譲渡所得の税率は、20.315%(所得税15.315%・住民税5%)ですから、
・所得税:120,000円×15.315%=18,378円(復興特別所得税含む)
・住民税:120,000円×5%=6,000円
・合計額:18,378円+6,000円=24,378円

以上により正解は、(1)200(円) (2)15.315(%) (3)24,378(円)

問5             第3問

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