2級FP過去問解説　問12　2019年1月実技（生保顧客）

Ａさんの平成30年分の所得税の算出税額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



＜資料＞給与所得控除額


＜資料＞所得税の速算表

所得税の算出税額に関する問題です。

所得税の算出税額を計算するには、まずその人の総所得金額を計算する必要がありますが、総所得金額は、大雑把に言うと、総合課税の所得を合計し、損益通算した後の金額です。

本問では、給与所得と不動産所得、一時所得（平準払養老保険の満期保険金）は総合課税の対象です。

まず、給与所得＝給与収入−給与所得控除で、Aさんの給与収入は900万円ですから、
給与所得＝900万円−(900万円×10％＋120万円)＝690万円

次に、一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円　ですので、
一時所得＝220万円−240万円−特別控除50万円＝▲70万円
一時所得の損失は、他の所得と損益通算できないため、一時所得が損失（マイナス）となった場合、０円として取り扱います。

よって、Ａさんの総所得金額＝給与所得＋不動産所得＋一時所得×1／2
　　　　　　　　　　　　　＝690万円＋40万円＋0円×1／2＝730万円
従って、(1)の正解は、7,300,000（円単位）

次に、扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円なのに対し、特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、いずれも生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
従って、長女Cさん（17歳）は収入0円で扶養控除の対象で、二女Dさん（14歳）は扶養控除の対象外です。
Aさんの扶養控除＝38万円
よって、(2)の正解は、380,000（円単位）

次に、課税総所得金額、算出税額を計算して求めます。
課税総所得金額＝総所得金額730万円−所得控除合計300万円＝430万円
算出税額＝課税総所得430万円×20％−42.75万円＝43.25万円
よって、(3)の正解は、432,500（円単位）

以上により正解は、(1) 7,300,000（円）　(2)380,000（円）　(3)432,500（円）

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