2級FP過去問解説　問15　2017年5月実技（生保顧客）

Ａさんの相続に係る相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



＜資料＞相続税の速算表

相続税の総額に関する問題です。

まず、死亡退職金と死亡保険金の非課税金額は、いずれも以下の通りです。
死亡退職金（死亡保険金）の非課税額＝500万円×法定相続人の数

また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
さらに、被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。

従って、本問における法定相続人は、配偶者である妻B、長男C、長女Dの代襲相続人である孫E・Fの4人ですので、非課税額＝500万円×4人＝2,000万円　です。

従って、妻B・長男Cに係る係る課税価格はそれぞれ以下の通りです。
妻B：4,000万円＋1,000万円＋1,000万円＋(5,000万円−2,000万円)＝9,000万円
長男C：5,000万円＋(2,500万円−2,000万円)＋1億4,500万円＝2億円

よって、相続税の課税価格の合計は、
9,000万円＋2億円＋2,000万円＋2,000万円＝3億3,000万円

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

また、相続税の基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数です。
よって、相続税の基礎控除：3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円　です。
従って、課税遺産総額＝3億3,000万円−5,400万円＝2億7,600万円　です。

代襲相続人の相続分は、その直系尊属（代襲相続人の親など）の相続分と同じで、同じ立場の法定相続人に対する法定相続分は、その人数分で等分されますので、本問の場合、妻Ｂの法定相続分は1／2、長男Cの法定相続分は1／4（1／2÷2）、孫F・Fの法定相続分は1／8（1／4÷2）ずつです。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：2.76億円×1／2×40%−1,700万円＝3,820万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：2.76億円×1／4×30%−700万円＝1,370万円
孫Ｅの法定相続分の相続税　：2.76億円×1／8×20%−200万円＝490万円
孫Ｆの法定相続分の相続税　：2.76億円×1／8×20%−200万円＝490万円

従って、相続税の総額＝3,820万円＋1,370万円＋490万円＋490万円＝6,170万円　です。

従って正解は、(1)9,000（万円）　(2)5,400（万円）　(3)6,170（万円）

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