問38 2017年5月学科
問38 問題文択一問題
下記＜Ｘ社のデータ＞に基づき算出される株式会社Ｘ（株主はすべて個人、以下「Ｘ社」という）の法人税の計算における交際費等の損金算入額として、最も適切なものはどれか。なお、Ｘ社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、Ｘ社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者１人当たり５,０００円以下の飲食費は含まれていない。また、当期の所得金額が最も少なくなるように計算すること。
＜Ｘ社のデータ＞
事業年度：平成２８年４月１日〜平成２９年３月３１日
期末資本金の額 ：８,０００万円
交際費等の支出金額：１,４００万円
１．７００万円
２．８００万円
３．１,０００万円
４．１,４００万円
問38 解答・解説
法人税における損金算入に関する問題です。
資本金１億円超の法人は、交際費のうち、飲食用の支出の50％まで損金算入可能で、資本金１億円以下の法人は、交際費のうち800万円まで、または飲食用の支出の50％までは損金算入することができます（有利な方を選択可能）。
よって、X社の場合は資本金8,000万円ですので、いずれか有利な方を選択可能です。
交際費1,400万円が全て接待飲食費ですから、50％の700万円よりも、交際費のうち800万円までを損金算入の対象とした方が有利です。
従って正解は、２．８００万円
問37
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