2級FP過去問解説　問15　2017年1月実技（個人資産）

Ａさんの相続における課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）が３億6,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数です。
また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
さらに、被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。

従って、本問における法定相続人は、配偶者である妻B、長男D、二男E、長女Cの代襲相続人である孫F・Gの5人です。
よって、相続税の基礎控除：3,000万円＋600万円×5人＝6,000万円　です。

問題文の表より、課税遺産総額は3.6億円です。
代襲相続人の相続分は、その直系尊属（代襲相続人の親など）の相続分と同じで、同じ立場の法定相続人に対する法定相続分は、その人数分で等分されますので、本問の場合、妻Ｂの法定相続分は1／2、長男D・二男Eの法定相続分は1／6（1／2÷3）、孫F・G法定相続分は1／12（1／6÷2）です。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：3.6億円×1／2×40%−1,700万円＝5,500万円
長男Ｄの法定相続分の相続税：3.6億円×1／6×30%−700万円＝1,100万円
二男Ｅの法定相続分の相続税：3.6億円×1／6×30%−700万円＝1,100万円
孫Ｆの法定相続分の相続税　：3.6億円×1／12×15%−50万円＝400万円
孫Ｇの法定相続分の相続税　：3.6億円×1／12×15%−50万円＝400万円

従って、相続税の総額＝5,500万円＋1,100万円＋1,100万円＋400万円＋400万円＝8,500万円　です。

以上により正解は、(1)6,000（万円）　(2)5,500（万円）　(3)1,100（万円）　(4)8,500（万円）

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