問15 2016年9月学科

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文択一問題

契約者(=保険料負担者)を法人とする生命保険契約の経理処理に関する次の記述の空欄(ア)、(イ)にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。なお、特約については考慮しないものとし、いずれも保険料は毎月平準払いで支払われているものとする。

養老保険において、被保険者が役員・従業員、死亡保険金受取人が( ア )、満期保険金受取人が法人の場合、支払保険料の全額が資産に計上され、最終的に保険金や解約返戻金を受け取るまで、資産として積み立てられる。
定期保険(無配当保険)において、被保険者がすべての役員・従業員、死亡保険金受取人が被保険者の遺族の場合、支払保険料は( イ )として損金に算入することができる。保険金が支払われたときは経理処理を要しない。

1.(ア)法人 (イ)福利厚生費

2.(ア)法人 (イ)給与

3.(ア)被保険者の遺族 (イ)福利厚生費

4.(ア)被保険者の遺族 (イ)給与

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問15 解答・解説

法人の生命保険の経理処理に関する問題です。

死亡・満期保険金受取人=法人とする養老保険では、最終的に必ず法人が保険金を受け取ることができることから、支払保険料の全額を資産計上します。

また、無配当定期保険とは、保険会社からの配当金支払いがない定期保険のことで、掛捨て型の保険であることから、保険期間満了時には解約返戻金はなく、支払った保険料全額を損金算入することができます。
本問のように、被保険者=全従業員(役員含む)となっていると、支払った保険料は福利厚生費として損金算入です(被保険者が特定の役員・従業員となっていると、給与として損金算入)。

また、本問のように死亡保険金を従業員の遺族が受け取った場合、みなし相続財産として相続税の課税対象となりますが、法人は保険金を受け取らないため経理処理は不要です。

従って正解は、1.(ア)法人 (イ)福利厚生費

問14             問16

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