問59 2016年5月学科
問59 問題文択一問題
相続税の納付に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
１．相続税の延納を申請するに当たって、担保として提供することができる財産は、相続または遺贈により取得した財産に限られる。
２．相続税の納期限までに、または納付すべき日に金銭で納付することを困難とする事由があり、納付すべき相続税額が１０万円を超える場合、原則として担保を提供し、所定の手続きにより、相続税の延納を申請することができる。
３．相続税を物納する場合における物納財産の収納価額は、原則として相続税の課税価格計算の基礎となったその財産の価額となる。
４．相続により取得した財産のうちに抵当権が設定されている不動産があった場合、その不動産を相続税の物納に充てることはできない。
問59 解答・解説
相続税の延納・物納に関する問題です。
１．は、不適切。相続税の延納の担保は、相続財産に限らず、相続人自身の財産や共同相続人または第三者が所有している財産であっても担保として提供できます。
もちろん、自身の財産以外の場合は所有者の同意が必要ですが。
２．は、適切。相続税は一括納付が原則ですが、相続税額が10万円を超え、金銭納付が困難な理由がある場合には、延納が認められます。
３．は、適切。物納財産の収納価額は、相続税評価額となるため、小規模宅地等の特例を受けている場合、原則として特例適用後の価額となります。
問題文の「相続税の課税価格計算の基礎となったその財産の価額」とは、要するに相続税評価額のことです。
４．は、適切。抵当権が設定されている不動産は、相続税の物納に充てることができません。
抵当権が設定されている＝借金のカタになっている、ということですから、国としては借金のカタを税金の代わりに納められても困るよ、ということですね。
問58
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