2級FP過去問解説　問15　2015年9月実技（個人資産）

Ａさんの相続における課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）が、２億1,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。


〈相続税の速算表（一部抜粋）〉

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除は、平成27年1月1日以降は3,000万円＋法定相続人の数×600万円となりました。
本問の場合、相続人は妻Bさんと、長男Cさん、長女Dさん、養子Eさんの4人ですので、
3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円　です。

問題文より、課税遺産総額は2億1千万円です。
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）で、養子の法定相続分は実子と同一ですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長男Cさん・長女Dさん・養子Eさんの法定相続分はそれぞれ1／6ずつ（1／2÷3）となります。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：2.1億円×1／2×40%−1,700万円＝2,500万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：2.1億円×1／6×20%−200万円＝500万円
長女Ｄの法定相続分の相続税：2.1億円×1／6×20%−200万円＝500万円
養子Ｅの法定相続分の相続税：2.1億円×1／6×20%−200万円＝500万円

従って、相続税の総額＝2,500万円＋500万円＋500万円＋500万円＝4,000万円　です。

以上により正解は、(1)5,400（万円）　(2)2,500（万円）　(3)500（万円）　(4)4,000（万円）

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