問16 2015年5月実技資産設計提案業務
問16 問題文
三上さん（６９歳）は、平成２６年中に年金と生命保険の満期保険金を受け取った。下表に基づく三上さんの平成２６年分の総所得金額およびその計算式として、正しいものはどれか。なお、記載のない条件については一切考慮しないこととする。
＜平成２６年分の収入等＞
老齢厚生年金および企業年金（老齢年金）：３２０万円
生命保険の満期保険金：２８０万円
※老齢厚生年金および企業年金は、公的年金等控除額を控除する前の金額である。
※生命保険は養老保険（保険期間２０年、保険契約者および満期保険金受取人とも三上さん）の満期保険金であり、既払込保険料（三上さんが全額負担している）は１８０万円である。なお、契約者配当については考慮しないこととする。
＜６５歳以上の公的年金等控除額の速算表＞
１．３２０万円＋（２８０万−１８０万円−５０万円）×１／２＝３４５万円
２．（３２０万円−１２０万円）＋（２８０万円−１８０万円）＝３００万円
３．（３２０万円−１２０万円）＋（２８０万円−１８０万円）×１／２＝２５０万円
４．（３２０万円−１２０万円）＋（２８０万円−１８０万円−５０万円）×１／２＝２２５万円
問16 解答・解説
総所得金額に関する問題です。
総所得金額は、大雑把に言うと、総合課税の所得を合計し、損益通算した後の金額です。
本問では、老齢厚生年金・企業年金は公的年金等の雑所得、生命保険の満期保険金は一時所得として総合課税の対象ですので、いずれも総所得金額に含めます。
公的年金の雑所得＝収入額−公的年金等控除額
＝老齢厚生年金・企業年金320万円−控除額120万円＝200万円
一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円
＝280万円−180万円−50万円＝50万円
さらに、一時所得は、総所得金額を算出する際に、その2分の1が合算対象です。
よって、
総所得金額＝公的年金の雑所得＋一時所得
＝200万円＋50万円×1／2＝225万円
従って正解は、
４．（３２０万円−１２０万円）＋（２８０万円−１８０万円−５０万円）×１／２＝２２５万円
問15
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