2級FP過去問解説　問15　2015年1月実技（個人資産）

Ａさんの相続における課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）が１億2,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



〈相続税の速算表（一部抜粋）〉

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
相続税法上、養子は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人とすることができます。
さらに、被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。

従って、本問の場合、相続人は妻Bさんと、長女Dさん、孫Eさん（長男Cさんの代襲相続人）、養子1人分の4人です。

問題文の表より、課税遺産総額は1億2千万円です。
妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長女Dさん・孫Eさん・養子1人分の法定相続分はそれぞれ1／6ずつ（1／2÷3）ですから、
妻Ｂの法定相続分の相続税　：1.2億円×1／2×30%−700万円＝1,100万円
長女Ｄの法定相続分の相続税：1.2億円×1／6×15%−50万円＝250万円
孫Ｅの法定相続分の相続税　：1.2億円×1／6×15%−50万円＝250万円
養子の法定相続分の相続税　：1.2億円×1／6×15%−50万円＝250万円

従って、相続税の総額＝1,100万円＋250万円＋250万円＋250万円＝1,850万円　です。

以上により正解は、(1)1,100（万円）　(2)250（万円）　(3)1,850（万円）

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