問15 2015年1月実技個人資産相談業務

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

Aさんの相続における課税遺産総額(「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」)が1億2,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお,問題の性質上,明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



〈相続税の速算表(一部抜粋)〉

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問15 解答・解説

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
相続税法上、養子は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人とすることができます。
さらに、被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。

従って、本問の場合、相続人は妻Bさんと、長女Dさん、孫Eさん(長男Cさんの代襲相続人)、養子1人分の4人です。

問題文の表より、課税遺産総額は1億2千万円です。
妻Bさんの法定相続分は1/2、長女Dさん・孫Eさん・養子1人分の法定相続分はそれぞれ1/6ずつ(1/2÷3)ですから、
妻Bの法定相続分の相続税 :1.2億円×1/2×30%−700万円=1,100万円
長女Dの法定相続分の相続税:1.2億円×1/6×15%−50万円=250万円
孫Eの法定相続分の相続税 :1.2億円×1/6×15%−50万円=250万円
養子の法定相続分の相続税 :1.2億円×1/6×15%−50万円=250万円

従って、相続税の総額=1,100万円+250万円+250万円+250万円=1,850万円 です。

以上により正解は、(1)1,100(万円) (2)250(万円) (3)1,850(万円)

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