問58 2015年1月学科

問58 問題文と解答・解説

問58 問題文択一問題

次のうち、相続税の課税価格の計算上、債務控除(相続財産の価額から控除することができる債務および葬式費用)の対象となるものはどれか。なお、債務および葬式費用は、相続または遺贈により財産を取得した相続人が負担したものとし、被相続人および相続人は日本国内に住所があるものとする。

1.被相続人が生前に購入した墓石や墓地の代金で、その相続開始時において未払いであったもの

2.被相続人が所有していた不動産に係る固定資産税のうち、相続開始時点で納税義務は生じているが、納付期限が到来していない未払いの金額

3.葬式の際の香典返戻費用

4.遺言執行者である弁護士に支払った被相続人の相続に係る遺言執行費用

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問58 解答・解説

相続税の債務控除に関する問題です。

1.は、債務控除の対象ではありません。墓地・墓石は相続税の非課税財産になりますが、被相続人が生前に購入したお墓の未払代金などの非課税財産に関する債務は、債務控除の対象となりません

2.は、債務控除の対象です。被相続人の借入金や未払いの所得税・固定資産税等、相続開始時に納期限が到来していないものは、債務控除として相続財産から控除できます。

3.は、債務控除の対象ではありません。読経料や火葬費等の葬式費用は相続税の課税価格から控除できますが、香典返しや墓地・墓石の購入代金等は葬式費用に含まれません

4.は、債務控除の対象ではありません。債務控除の対象となるのは、被相続人の死亡のときに確定している債務ですので、弁護士費用等の遺言執行費用は、相続税の債務控除とすることはできません。

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