2級FP過去問解説　問15　2014年9月実技（個人資産）

Ａさんの相続に係る相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を解答用紙に記入しなさい。なお，Ａさんの課税遺産総額は２億4,000万円として計算すること。また，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□で示してある。



〈相続税の速算表〉

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除は、5,000万円＋法定相続人の数×1,000万円（平成27年1月1日以降は3,000万円＋法定相続人の数×600万円）ですから、
本問の場合、5,000万円＋1,000万円×3人＝8,000万円　です。
（本問の場合、相続人は妻Bさんと、被相続人Aさんの妹Dさん、甥Eさん（兄Cさんの代襲相続人）の3人）

問題文より、課税遺産総額は2億4,000万円です。
配偶者と兄弟姉妹が相続人のとき、配偶者の相続分は４分の３、兄弟姉妹の相続分は４分の１です。
妻Ｂさんの法定相続分は3／4、妹Dさん・甥Eさんの法定相続分はそれぞれ1／8ずつ（1／4÷2）ですから、
妻Ｂの法定相続分の相続税：2.4億円×3／4×40%−1,700万円＝5,500万円
姉Ｄの法定相続分の相続税：2.4億円×1／8×15%−50万円＝400万円
甥Ｅの法定相続分の相続税：2.4億円×1／8×15%−50万円＝400万円

従って、相続税の総額＝5,500万円＋400万円＋400万円＝6,300万円　です。

以上により正解は、(1)8,000 万円　　(2)5,500 万円 　　(3)400 万円　　(4)6,300 万円

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