問4 2014年9月実技個人資産相談業務
問4 問題文
Ｘ投資信託の分配金についてＭさんがＡさんに対して説明した以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な語句を，下記の〈語句群〉のイ〜リのなかから選び，その記号を解答用紙に記入しなさい。
「Ｘ投資信託の１回目の決算における分配金は，全額が普通分配金に該当します。また，２回目の決算における普通分配金の額は（ 1 ）です。
Ｘ投資信託の普通分配金による所得は（ 2 ）とされ，分配時には源泉徴収が行われます。平成26年の決算において普通分配金が分配された場合，その分配金に対する源泉徴収税率は，所得税，復興特別所得税および住民税の合計で（ 3 ）となります」
〈語句群〉
イ．100円 ロ．200円 ハ．300円 ニ．配当所得 ホ．利子所得
へ．雑所得 ト．10.147％ チ．20.315％ リ．20.42％
問4 解答・解説
投資信託の分配金に関する問題です。
追加型の株式投資信託で、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも低い場合、分配金は元本払戻金（特別分配金）として非課税となります。
つまり、投信の価格が元本を下回ったときの分配金は、元本の取り崩しに相当するため、利益が出ているわけではないとして非課税になるわけです。
逆に、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも高い場合、分配金は普通分配金として課税対象となります。
Ａさんの場合、1回目の収益分配金支払（落ち）前の個別元本＝10,100円で、収益分配金支払後の基準価額10,400円ですから、差額300円が1万口当たりの普通分配金です。
これに対し、2回目の収益分配金支払（落ち）前の個別元本＝10,100円で、収益分配金支払後の基準価額10,000円ですから、差額100円が1万口当たりの元本払戻金（特別分配金）です。
収益分配金＝普通分配金＋元本払戻金 ですから、
1万口当たりの普通分配金＝収益分配金300円−元本払戻金100円＝200円
また、株式投資信託の収益分配金は配当所得となり、20.315％が源泉徴収（所得税・復興特別所得税・住民税含む）されます。
以上により正解は、(1)ロ．200円 (2)ニ．配当所得 (3)チ．20.315％
第2問
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