問15 2014年9月実技生保顧客資産相談業務

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

Aさんの相続における課税遺産総額(「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」)が2億4,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお,問題の性質上,明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



<相続税の速算表(一部抜粋)>

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問15 解答・解説

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除は、5,000万円+法定相続人の数×1,000万円(平成27年1月1日以降は3,000万円+法定相続人の数×600万円)ですから、本問の場合、5,000万円+1,000万円×4人=9,000万円 です。
法定相続人は相続放棄があっても、基礎控除の計算上「相続放棄はなかったもの」として扱われます

問題文より、課税遺産総額は2億4,000万円です。
妻Bさんの法定相続分は1/2、長女Cさん・長男Dさん・二女Eさんの法定相続分はそれぞれ1/6ずつ(1/2÷3)です(長女Cさんは相続放棄していますが、相続放棄しても法定相続人の数は放棄がなかったものとされるため)。
妻Bの法定相続分の相続税 :2.4億円×1/2×40%−1,700万円=3,100万円
長女Cの法定相続分の相続税:2.4億円×1/6×20%−200万円=600万円
長男Dの法定相続分の相続税:2.4億円×1/6×20%−200万円=600万円
二女Eの法定相続分の相続税:2.4億円×1/6×20%−200万円=600万円

従って、相続税の総額=3,100万円+600万円+600万円+600万円=4,900万円 です。

以上により正解は、(1)9,000(万円)  (2)3,100(万円)   (3)600(万円)  (4)4,900(万円)

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