問15 2014年5月実技個人資産相談業務

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

仮に,Aさんの相続が現時点(平成26年5月25日)で発生した場合について,Aさんの相続に係る相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を解答用紙に記入しなさい。なお,Aさんの課税遺産総額は1億6,000万円として計算すること。
また,問題の性質上,明らかにできない部分は□□□で示してある。



〈相続税の速算表〉

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問15 解答・解説

相続税の総額に関する問題です。

まず、相続税の基礎控除は、5,000万円+法定相続人の数×1,000万円 ですが、養子の場合は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人とすることができます。
従って本問の場合、法定相続人は妻Bさん・長男Dさん・養子1人分の3人です。
相続税の基礎控除=5,000万円+3人×1,000万円=8,000万円

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
問題文の表より、課税遺産総額は1億6,000万円です。

ここで、相続税の基礎控除だけでなく、相続税の総額を計算する際の法定相続分についても、養子の場合は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人として計算することができます。
よって、妻Bさんの法定相続分は1/2、長男Dさん・養子1人分の法定相続分はそれぞれ1/4ずつ(1/2÷2)ですから、
妻Bの法定相続分の相続税   :1億6,000万円×1/2×30%−700万円=1,700万円
長男Dの法定相続分の相続税  :1億6,000万円×1/4×20%−200万円=600万円
養子1人分の法定相続分の相続税:1億6,000万円×1/4×20%−200万円=600万円

従って、相続税の総額=1,700万円+600万円+600万円=2,900万円 です。

以上により正解は、(1)8,000 万円  (2)1,700 万円  (3)600 万円  (4)2,900 万円

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