問13 2014年5月実技生保顧客資産相談業務

問13 問題文と解答・解説

問13 問題文

Aさんは,Dさんを養子(普通養子)とした場合,および提案を受けた生命保険に加入した場合の効果を検証するため,下記の「ケースT〜V」で納付すべき相続税額の総額を比較してみた。下記の<条件>を基に,表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお,相続開始日を平成26年5月25日と仮定して検証すること。問題の性質上,明らかにできない部分は「□□□」で示してある。

<条件>
・ケースTは,現状のまま相続が発生した場合。
・ケースUは,Dさんを養子(普通養子)とした場合。
・ケースVは,Dさんを養子(普通養子)とし,かつ,提案を受けた生命保険に加入した場合。
・各人が法定相続分どおりに相続財産を取得したものとする。
・税額控除については,「配偶者に対する相続税額の軽減」の規定のみの適用を受けるものとする。


<資料> 相続税の速算表

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問13 解答・解説

相続税の基礎控除・総額、死亡保険金の非課税限度額に関する問題です。

相続税の基礎控除は、5,000万円+法定相続人の数×1,000万円 ですが、養子の場合は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人とすることができます。

従って本問の場合、現状では妻Bさんと長女Cさんが法定相続人となるため、相続税の基礎控除は7,000万円となります。
※ケースTの課税遺産総額=課税価格の合計3億円−基礎控除7,000万円=2億3,000万円

次に、Dさんを養子(普通養子)とした場合、法定相続人が1人増えるため、相続税の基礎控除は8,000万円 となります。
※ケースUの課税遺産総額=課税価格の合計3億円−基礎控除8,000万円=2億2,000万円

また、相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
ケースUの場合、妻Bさんの法定相続分は1/2、長女Cさん・Dさんの法定相続分はそれぞれ1/4です(養子の法定相続分は、実子と同一で、実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人までカウント)。
妻Bの法定相続分の相続税   :2億2,000万円×1/2×40%−1,700万円=2,700万円
長女Cの法定相続分の相続税  :2億2,000万円×1/4×30%−700万円=950万円
Dさんの法定相続分の相続税  :2億2,000万円×1/4×30%−700万円=950万円

最後に、生命保険の死亡保険金については、「500万円×法定相続人の数」まで非課税となりますが、相続税の基礎控除と同様に、養子の場合は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人とすることができます。
よって、死亡保険金の非課税限度額=500万円×3人=1,500万円

以上により正解は、(1) 23,000(万円)、 (2) 8,000(万円)、
(3) 950(万円)、 (4) 1,500(万円)

第5問             問14

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