問11 2014年1月実技資産設計提案業務
問11 問題文
下記＜資料＞の個人年金保険に関する次の記述の空欄（ア）〜（ウ）にあてはまる数値または語句の組み合わせとして、正しいものはどれか。なお、山岸悟さんが加入している個人年金保険は下記＜資料＞の契約のみとし、契約は有効に継続しているものとする。また、保険料はすべて悟さんが負担しており（平成２５年１２月分まで支払い済みである）、平成２５年中の配当はないものとする。
＜資料＞
［個人年金保険保険証券（一部抜粋）］
保険契約者 ：山岸悟様
被保険者 ：山岸悟様（契約年齢：３５歳）
年金受取人 ：山岸悟様
死亡給付金受取人：山岸明子様（妻）
契約日 ：平成２４年９月１日
保険料払込期間 ：６０歳払込満了
保険料 ：８,７００円（月払い）
＊税制適格特約付加
◆ご契約内容
基本年金額：３０万円（６０歳年金支払開始・１０年確定年金）
＜所得税の生命保険料控除額（速算表)＞
［平成２４年１月１日以降に締結した保険契約（新契約）等に係る控除額］
・悟さんの平成２５年分の所得税の個人年金保険料控除額は、（ ア ）円である。
・悟さんが毎年受け取る年金は、（ イ ）の課税対象となる。
・悟さんが年金受取り開始前に死亡した場合、明子さんが受け取る死亡給付金は、（ ウ ）の課税対象となる。
１．（ア）４０,０００ （イ）所得税（雑所得） （ウ）相続税
２．（ア）４０,０００ （イ）所得税（一時所得） （ウ）所得税（一時所得）
３．（ア）５０,０００ （イ）所得税（雑所得） （ウ）所得税（一時所得）
４．（ア）５０,０００ （イ）所得税（一時所得） （ウ）相続税
問11 解答・解説
生命保険の税務に関する問題です。
平成24年1月1日以後に契約した生命保険では、新しい生命保険料控除が適用されるため、一般・個人年金・介護医療それぞれで、所得税4万円、住民税2万8千円の控除枠となります。
本問の場合、月払いの保険料8,700円ですから、年間では8,700円×12ヶ月＝104,400円となります。
従って、年間支払保険料が8万円を超えるため、個人年金保険料控除額は、上限の4万円です。
また、個人年金は、年金受取期間中に年金として受け取る場合は、雑所得となり、年金受取開始日後に一括して受け取る場合は、一時所得となります。
よって、悟さんが毎年受け取る年金は、所得税（雑所得）の課税対象です。
最後に、生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります（受取人が相続人でない第3者の場合は、全額が遺贈として相続税の課税対象（死亡保険金の非課税（500万円×法定相続人の数）の適用はありません））。
よって、悟さんが年金受取り開始前に死亡した場合、明子さんが受け取った死亡保険金は、相続税の課税対象です。
以上により正解は、１．（ア）４０,０００ （イ）所得税（雑所得） （ウ）相続税
問10
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