問8 2014年1月実技中小事業主資産相談業務
問8 問題文
交際費等に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な語句を，下記の〈語句群〉のイ〜リのなかから選び，その記号を解答用紙に記入しなさい。
交際費等は，法人税法上，原則として損金の額に算入されないが，事業年度終了の日における資本金の額等が（ 1 ）以下の中小法人で，資本金の額等が（ 2 ）以上の法人の100％子会社である等の特定の要件に該当しない場合，支出した交際費等のうち，一定の限度額まで損金の額に算入することが認められている。したがって，Ｘ社の場合，（ 3 ）を法人税申告書別表四で所得金額に加算する。
〈語句群〉
イ．60万円 ロ．140万円 ハ．260万円 ニ．800万円 ホ．860万円
ヘ．1,000万円 ト．１億円 チ．３億円 リ．５億円
問8 解答・解説
交際費の損金不算入に関する問題です。
大企業の場合は、交際費は全額損金不算入ですが、資本金1億円以下の中小企業の場合、交際費のうち800万円までは全額損金算入することができます（資本金5億円以上の大企業の100％子会社を除く）。
※2012年度までは「交際費のうち600万円を上限にその9割まで損金算入」でしたが、税制改正により2013年度からは交際費の損金算入額が拡大されました。
交際費等の損金不算入額＝支出交際費−800万円×その事業年度の月数／12
よって、Ｘ社の交際費等の損金不算入額は、
交際費860万円−800万円×12／12＝60万円
従って、損金不算入となった60万円を、法人税申告書別表四で所得金額に加算します。
以上により正解は、(1) ト．１億円、 (2) リ．５億円、 (3) イ．60万円
問7
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