問7 2014年1月実技中小事業主資産相談業務
問7 問題文
Ｘ社の当期の法人税申告書別表四（所得の金額の計算に関する明細書）の作成に関する次の記述(1)〜(3)について，適切なものには○印を，不適切なものには×印を解答用紙に記入しなさい。なお，法人税申告書別表四（所得の金額の計算に関する明細書）とは，当期利益の額を基として，加算・減算による申告調整を行うことで所得金額を計算する表である。
(1) 預金の利子について特別徴収された住民税の利子割額１万円は，法人税申告書別表四で所得金額から減算が必要となる。
(2) 預金の利子について源泉徴収された所得税額３万円は，法人税申告書別表四で所得金額から減算が必要となる。
(3) 「未払法人税等」に計上されている906万円は，法人税申告書別表四で所得金額から減算が必要となる。
問7 解答・解説
法人税申告書別表四に関する問題です。
「法人税申告書別表四」とは「所得の金額の計算に関する明細書」のことで、損益計算書上の当期純利益に税務上の申告調整（加算・減算）を行い、所得計算します。
(1) は、×。預金の利子から特別徴収された住民税の利子割額は、当期の法人税申告書別表四での加算対象 です。
法人税・住民税は損金不算入のため加算対象です。
(2) は、×。預金の利子から特別徴収された所得税の利子割額は、当期の法人税申告書別表四での加算対象 です。
法人税・住民税は損金不算入のため加算対象です。
(3) は、×。前期分の法人税と住民税等の「未払法人税等」は、前期分の法人税申告書別表四での加算対象ですので、当期の加算は不要ですし、納税するからといって純利益から減算もされません。
法人税・住民税は損金不算入のため加算対象で、納税自体は次期に行います。
第3問
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