問13 2013年9月実技資産設計提案業務
問13 問題文
下記の生命保険契約について、保険金・給付金が支払われた場合の課税に関する次の記述の空欄（ア）〜（ウ）に入る適切な語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。なお、同じ語句を何度選んでもよいこととする。
・ 契約Ａについて、子が受け取った死亡保険金は（ ア ）となる。
・ 契約Ｂについて、妻が受け取った入院給付金は（ イ ）となる。
・ 契約Ｃについて、夫が受け取った満期学資金は（ ウ ）となる。
＜語群＞
１．相続税の課税対象 ２．贈与税の課税対象 ３．所得税（一時所得）の課税対象
４．所得税（雑所得）の課税対象 ５．所得税（源泉分離課税）の課税対象 ６．非課税
問13 解答・解説
生命保険の税務に関する問題です。
まず、生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります（受取人が相続人でない第3者の場合は、全額が遺贈として相続税の課税対象（死亡保険金の非課税（500万円×法定相続人の数）の適用はありません））。
※ただし、年金形式で受け取る場合、雑所得として所得税・住民税の課税対象です（相続税の課税対象部分を除く）。
よって、契約Aについて、子が受け取った死亡保険金は、（ ア 相続税の課税対象）です。
また、入院・手術・通院・診断等の「身体の傷害に基因」して支払われる給付金は、非課税ですので、契約Bについて、妻が受け取った入院給付金は、（ イ 非課税 ）です。
なお、非課税となるのは、受取人が被保険者本人・妻・直系血族・生計同一の親族、のいずれかの場合に限られます。
また、学資保険や養老保険の契約者と受取人が同じである場合、満期学資金・満期保険金は、一時所得として所得税の課税対象となります。
よって、契約Ｃについて、夫が受け取った満期学資金は、（ ウ 所得税（一時所得）の課税対象 ）です。
よって正解は、（ア）１．相続税の課税対象 （イ）６．非課税 （ウ）３．所得税（一時所得）の課税対象
問12
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