問8 2013年9月実技個人資産相談業務
問8 問題文
Ａさんの平成25年分の所得税の確定申告（白色申告）により納付すべき所得税額を，解答用紙の手順に従い，計算過程を示して求めなさい。なお，所得控除の額の合計額は200万円とし，税額控除，予定納税および源泉徴収税額は考慮しないものとする。また，復興特別所得税は考慮しないものとする。
＜資料＞平成25年分の所得税の速算表
問8 解答・解説
所得税の申告納税額に関する問題です。
Ａさんの収入は、事業所得と不動産所得・一時所得（生命保険の満期保険金）ですので、これらを合計して総所得金額を算出し、その後所得控除を差し引いた金額（課税総所得金額）から、税額を算出します。
※総所得金額は、大雑把に言うと、総合課税の所得を合計し、損益通算した後の金額です。
事業所得と不動産所得は既に分かっていますから、まずは一時所得を計算します。
一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円 ですので、まずは一時払養老保険の差損益を計算します。
一時払養老保険の差損益：満期保険金1,150万円−保険料1,000万円−50万円＝100万円
また、一時所得は、総所得金額を算出する際に、その2分の1が合算対象です。
よって、
Ａさんの総所得金額＝事業所得＋不動産所得＋一時所得÷２
＝400万円＋100万円＋100万円÷2＝550万円
最後に、課税総所得金額、算出税額を計算して求めます。
課税総所得金額＝総所得金額550万円−所得控除合計200万円＝350万円
算出税額＝課税総所得350万円×20％−42.75万円＝27.25万円
以上により正解は、272,500（円）
問7
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