2級FP過去問解説　問12　2013年9月実技（生保顧客）

Ａさんの平成25年分の所得税の申告納税額を計算した下記の表の空欄（1）〜（4）に入る最も適切な数値を求めなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は「□□□」で示してある。また，復興特別所得税については考慮しなくてよい。


＜資料＞ 所得税の速算表


＜資料＞ 給与所得控除額


＜資料＞ 所得税における生命保険料控除額（平成23年12月31日以前に締結した保険契約等）


＜資料＞ 所得税における生命保険料控除額（平成24年１月１日以後に締結した保険契約等）

所得税の申告納税額に関する問題です。

まず、給与所得＝給与収入−給与所得控除で、Aさんの給与収入は1,100万円ですから、
給与所得＝1,100万円−(1,100万円×5％＋170万円)＝875万円
よって、(1)の正解は、8,750,000（円単位）

次に、生命保険料控除は、平成24年1月1日以降の契約では、一般・個人年金・介護医療それぞれで、所得税4万円、住民税2万8千円の控除枠（合計は所得税12万円、住民税7万円）があります。
ただし、上限額まで控除されるのは、いずれも年間の支払保険料が8万円超（住民税は5.6万円超）である場合のみで、それ以下の場合は支払保険料の額に応じて、一定額が控除されます。

本問の場合、平成25年に契約した終身保険について、年間10万円の保険料を支払っていますから、所得税の生命保険料控除は、一般の上限4万円です。
よって、(2)の正解は、40,000（円単位）

次に、(3)は扶養控除の額ですが、扶養控除の対象となる扶養親族は16歳以上で、配偶者控除同様、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下であれば、適用されます（19歳以上23歳未満の場合、特定扶養控除63万円）。
Ａさんの子供のうち、二男Dさんは16歳未満ですから、扶養控除の対象外ですが、長男Cさんは20歳で所得がありませんから、Ａさんは特定扶養控除63万円の適用を受けられます。
よって、(3)の正解は、630,000（円単位）

最後に、(4)の申告納税額は、課税総所得金額、算出税額を計算した後、源泉徴収税額を差し引いて求めます（既に給与からは所得税が源泉徴収されているため、最終的な納税額を算出するときは、差し引くわけです）。
課税総所得金額＝総所得金額−所得控除の合計額　ですので、
課税総所得金額＝(給与875万円＋一時65万円)−所得控除合計300万円＝640万円
算出税額＝課税総所得640万円×20％−42.75万円＝85.25万円
申告納税額＝算出税額85.25万円−源泉徴収税額72.25万円＝13万円
よって(4)の正解は、130,000（円単位）

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