問20 2012年5月実技資産設計提案業務

問20 問題文と解答・解説

問20 問題文

下記の相続事例(平成23年10月1日相続開始)における相続税の課税価格の合計額として、正しいものはどれか。

<課税価格の合計額を算出するための財産の相続税評価額>
土地 :4,500万円(小規模宅地等の評価減特例適用後:900万円)
建物 :1,500万円
現預金:4,000万円
債務および葬式費用の額:500万円

・ 長男は、被相続人より平成22年9月に居住用マンションの購入資金として1,500万円の贈与を受け、その全額について「住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例」の適用を受けている。
・ 相続時精算課税制度を選択した相続人はいないものとし、相続を放棄した者もいない。
・ 小規模宅地等の評価減特例の適用対象となる要件についてはすべて満たしており、その適用を受けるものとする。

<相続人関係図>


1.  5,900万円
2.  7,400万円
3.  9,500万円
4. 11,000万円

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問20 解答・解説

相続税の課税価格に関する問題です。

直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度の適用を受けている場合、相続開始前3年以内に贈与された財産でも、非課税枠に相当する部分は、相続税の課税価格に加算する必要はありません
(贈与税の配偶者控除も同様の扱い。)

従って、相続税の課税価格=相続による取得財産+みなし相続財産−債務控除額
            =900万円+1,500万円+4,000万円−500万円=5,900万円

よって正解は、5,900万円

※土地は、小規模宅地の特例適用後の金額900万円が、相続税評価額となります。

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