問37 2012年1月実技資産設計提案業務
問37 問題文
昌樹さんの死亡により、昌樹さんの生前の勤務先であるＭＸ株式会社から、死亡退職金として２,４００万円が、弔慰金として５００万円が明子さんに対して支払われた。この死亡退職金および弔慰金の相続税法上の取扱いに関するＦＰの沼田さんの次の説明の空欄（ア）、（イ）に入る適切な語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。
「昌樹さんの死亡直前の月額給与（賞与以外の普通給与）の額から判断すると、受け取られた死亡退職金のうち、相続税の課税対象となる金額は（ ア ）。また、弔慰金のうち、相続税の課税対象となる金額は（ イ ）。」
＜語群＞
１．ありません（ゼロです） ２． ５０万円です ３． ２７５万円です
４． ４００万円です ５． ５００万円です ６． ９００万円です
問37 解答・解説
死亡退職金・弔慰金の相続税法上の取り扱いに関する問題です。
遺族が受け取る死亡退職金で、死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続財産とみなされ相続税の対象となりますが、「500万円×法定相続人の数」まで非課税です。
また、相続人が被相続人の勤務先から受け取る弔慰金は、死亡理由により相続税がかからない限度額が異なります。
●業務上の事由による死亡 ：被相続人の死亡時の普通給与の３年分まで
●業務上以外の事由による死亡：被相続人の死亡時の普通給与の半年分まで
昌樹さんの法定相続人は4人で、死亡退職金は2,400万円ですので、
相続税の課税対象＝2,400万円−500万円×4人＝400万円 です。
また、昌樹さんの死亡直前の月給は75万円で、業務上の死亡ですから、75万円×3年×12月＝2,700万円 まで非課税です。
弔慰金は500万円ですので、相続税はかからないことになります。
従って正解は、（ア）４００万円です （イ）ありません（ゼロです）
問36
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