2級FP過去問解説　問12　2012年1月実技（資産設計）

下記の生命保険契約について、保険金・給付金が支払われた場合の税金に関する次の記述の空欄（ア）〜（エ）に入る適切な語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。なお、同じ語句を何度選んでもよいこととする。
＜生命保険の加入状況＞ 
 

・ 契約Ａについて、妻が受け取った死亡保険金は、（　ア　）となる。
・ 契約Ｂについて、夫が受け取った満期保険金は、（　イ　）となる。
・ 契約Ｃについて、妻が受け取った入院給付金は、（　ウ　）となる。
・ 契約Ｄについて、夫が毎年受け取る年金は、（　エ　）となる。

＜語群＞
１．相続税の課税対象　　　　　　　　　　 　　２．贈与税の課税対象
３．所得税（一時所得）の課税対象　　　　　４．所得税（雑所得）の課税対象
５．所得税（源泉分離課税）の課税対象　　６．非課税

生命保険の税務に関する問題です。

生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産とみなされ、相続税の課税対象となります（受取人が相続人でない第3者の場合は、全額が遺贈として相続税の課税対象（死亡保険金の非課税（500万円×法定相続人の数）の適用はありません））。
よって、契約Ａについて、妻が受け取った死亡保険金は、（　ア　相続税の課税対象）です。

次に、学資保険や養老保険の契約者と受取人が同じである場合、満期学資金・満期保険金は、一時所得として所得税の課税対象となります。
よって、契約Ｂについて、夫が受け取った満期保険金は、（　イ　所得税（一時所得）の課税対象　）です。

また、入院・手術・通院・診断等の「身体の傷害に基因」して支払われる給付金は、非課税ですので、契約Ｃについて、妻が受け取った入院給付金は、（　ウ　非課税　）です。
なお、非課税となるのは、受取人が被保険者本人・妻・直系血族・生計同一の親族、のいずれかの場合に限られます。

最後に、個人年金保険の契約者と年金受取人が同じ場合、毎年受け取る年金は、公的年金等以外の雑所得として所得税の課税対象ですので、契約Ｄについて、夫が毎年受け取る年金は、（　エ　所得税（雑所得）の課税対象　）です。

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