2級FP過去問解説　問35　2012年1月学科

平成２３年１２月末日におけるＡさん（居住者）の家族構成と各人の収入等は下記のとおりである。Ａさんの平成２３年分の所得税の計算における所得控除に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、記載のない事項については考慮しないものとする。

Ａさん：４８歳、会社員（平成２３年の合計所得金額は６,０００千円）
Ｂさん：４７歳、Ａさんの配偶者、パート勤務（平成２３年の合計所得金額は２８０千円）
Ｃさん：２０歳、Ａさんの長男、大学生（収入なし）
Ｄさん：１５歳、Ａさんの長女、中学３年生（収入なし）
※Ｂさん、Ｃさん、Ｄさんは、平成２３年１２月末日において、いずれもＡさんと生計を一にしている。

１．基礎控除の控除額は、３８０千円である。

２．扶養控除の控除額は、７６０千円である。

３．配偶者控除の控除額は、３８０千円である。

４．配偶者特別控除の適用はない。

所得控除に関する問題です。

１．は、適切。所得税の基礎控除は38万円で、誰でも一律に同額が所得控除されます。
なお、住民税の基礎控除は33万円です。

２．は、不適切。平成22年税制改正により、平成23年分から16歳未満の扶養控除は廃止され、19歳以上23歳未満の場合は特定扶養控除として63万円が控除されます。
よってAさんの場合、15歳のDさん分については扶養控除がなく、20歳のCさん分63万円が控除されます。

３．は、適切。配偶者控除は配偶者の合計所得金額が38万円以下の場合適用され、控除額は38万円です。
妻Bさんの合計所得金額は28万円ですから、夫であるAさんは配偶者控除38万円を受けられます。

４．は、適切。配偶者特別控除の適用要件は、控除を受ける人の合計所得金額が1,000万円以下、納税者と生計同一、配偶者の年間合計所得金額が38万円超76万円未満、などです。
妻Bさんの合計所得金額は28万円ですから、配偶者特別控除の適用はありません。

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