問5 2011年9月実技中小事業主資産相談業務

問5 問題文と解答・解説

問5 問題文

Aさんは,平成23年5月に,公募の追加型株式投資信託Xファンドを基準価額10,100円(1万口当たり)で100万口購入した。
同年8月,1万口当たり500円の収益分配金が支払われ,収益分配金支払後のXファンドの基準価額は10,000円となった。
この場合,Aさんに支払われた収益分配金(50,000円)のうち,普通分配金(税引前)と特別分配金の額はそれぞれいくらか。計算過程を示し,答は円単位とすること。

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問5 解答・解説

    投資信託の分配金に関する問題です。

    追加型の株式投資信託で、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本(収益分配金支払前)よりも低い場合、分配金は特別分配金として非課税となります。
    つまり、投信の価格が元本を下回ったときの分配金は、元本の取り崩しに相当するため、利益が出ているわけではないとして非課税になるわけです。
    逆に、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本(収益分配金支払前)よりも高い場合、分配金は普通分配金として課税対象となります。

    Aさんの収益分配金支払前の個別元本=購入時の基準価額10,100円で、収益分配金支払後の基準価額10,000円ですから、1万口当たりの差額100円分に当たる分配金が特別分配金です。
    Aさんは100万口購入していますので、100円×100万口/1万口=10,000円がAさんの特別分配金です。

    収益分配金=普通分配金+特別分配金
     ですから、
    普通分配金=収益分配金50,000円−特別分配金10,000円=40,000円
    従って、普通分配金40,000円、特別分配金10,000円

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