問17 2011年9月学科

問17 問題文と解答・解説

問17 問題文択一問題

    法人が契約者(=保険料負担者)である損害保険契約に基づき支払われた保険金に係る法人の経理処理に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

    1.法人が所有する倉庫が焼失したことにより火災保険金を受け取り、同一の事業年度内に代替の倉庫を取得した場合、圧縮記帳が認められる。

    2.法人が所有する業務用自動車が事故で破損し、車両保険金を受け取ったが修理や代替車両の取得をしなかった場合、受け取った車両保険金の金額を益金に計上し、損失額は損金に算入する。

    3.法人の従業員が業務中の事故によるケガで死亡し、普通傷害保険の死亡保険金を従業員の遺族が受け取った場合、法人は死亡保険金に関して経理処理をする必要はない。

    4.法人の従業員が海外出張中の事故によるケガで死亡し、海外旅行傷害保険の死亡保険金を法人が受け取り、その全額を死亡退職金として従業員の遺族に支払った場合、法人は死亡保険金に関して経理処理をする必要はない。

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問17 解答・解説

法人の損害保険の経理処理に関する問題です。

1.は、適切。圧縮記帳の対象は、固定資産の滅失・損壊に対して保険金を受け取り、同一事業年度内に代替資産を取得した場合です。
圧縮記帳することで、受け取った保険金への課税を将来に繰り延べることができます。

2.は、適切。業務用自動車が事故で破損したものの、受け取った車両保険金で修理や代替車両を取得しなかった場合、受け取った保険金は益金に計上し、損失額は損金に算入します。

3.は、適切。従業員が死亡し、傷害保険の死亡保険金を従業員の遺族が受け取った場合、みなし相続財産として相続税の課税対象となりますが、法人は保険金を受け取らないため経理処理は不要です。

4.は、不適切。従業員が死亡し、傷害保険の死亡保険金を法人が受け取り、全額を死亡退職金として従業員の遺族に支払った場合、法人は死亡保険金全額を損金算入します。

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