2級FP過去問解説　問13　2011年5月実技（資産設計）

下記の生命保険契約について、保険金・給付金が支払われた場合の税金に関する次の記述の空欄（ア）〜（ウ）に入る適切な語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。なお、同じ語句を何度選んでもよいこととする。

＜生命保険の加入状況＞
 

・ 契約Ａについて、妻が受け取った死亡保険金は、（　ア　）となる。
・ 契約Ｂについて、夫が受け取った入院給付金は、（　イ　）となる。
・ 契約Ｃについて、夫が受け取った満期学資金は、（　ウ　）となる。

＜語群＞
１．相続税の課税対象　　２．贈与税の課税対象　　３．所得税（雑所得）の課税対象
４．所得税（一時所得）の課税対象　　５．非課税

生命保険の税務に関する問題です。

まず、生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産とみなされ、相続税の課税対象となります（受取人が相続人でない第3者の場合は、全額が遺贈として相続税の課税対象（死亡保険金の非課税（500万円×法定相続人の数）の適用はありません））。
よって、契約Ａについて、妻が受け取った死亡保険金は、（　ア　相続税の課税対象）です。

また、入院・手術・通院・診断等の「身体の傷害に基因」して支払われる給付金は、非課税ですので、契約Ｂについて、夫が受け取った入院給付金は、（　イ　非課税　）です。
なお、非課税となるのは、受取人が被保険者本人・妻・直系血族・生計同一の親族、のいずれかの場合に限られます。

また、学資保険や養老保険の契約者と受取人が同じである場合、満期学資金・満期保険金は、一時所得として所得税の課税対象となります。
よって、契約Ｃについて、夫が受け取った満期学資金は、（　ウ　所得税（一時所得）の課税対象　）です。

正解は、（ア）1.相続税の課税対象　　（イ）5.非課税　　（ウ）4.所得税（一時所得）の課税対象

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